Platiteľ DPH a eFaktúra 2027: čo musí riešiť

Krátka odpoveď

Od 1. januára 2027 do 30. júna 2030 musí tuzemský platiteľ DPH pri určených tuzemských dodaniach vyhotoviť, odoslať a reportovať štruktúrovanú elektronickú faktúru. Zároveň musí vedieť eFaktúry prijímať a uchovávať ich v pôvodnom XML.

Nie je to pravidlo pre každú transakciu platiteľa. Rozhoduje miesto dodania, postavenie dodávateľa a odberateľa, typ plnenia a zákonné výnimky.

Kedy vzniká povinnosť vyhotoviť eFaktúru

Prechodné ustanovenie § 85o sa od 1. januára 2027 vzťahuje na platiteľa DPH usadeného v tuzemsku, ktorý:

• dodá tovar s miestom dodania podľa § 13 v tuzemsku,
• poskytne službu s miestom dodania podľa § 15 alebo § 16 v tuzemsku,
• alebo prijme platbu pred takýmto dodaním,

ak je príjemcom tuzemská zdaniteľná osoba alebo tuzemská nezdaniteľná právnická osoba v zákonom vymedzenom postavení.

Režim sa podľa aktuálneho znenia nevzťahuje rovnakým spôsobom na zahraničného platiteľa registrovaného podľa § 5, ktorý nie je v SR usadený. Pri cezhraničných plneniach treba posúdiť pravidlá osobitne.

Pätnásť dní znamená aj odoslať

Nestačí vytvoriť XML v účtovnom systéme. Elektronická faktúra musí byť v zákonnej lehote aj odoslaná alebo sprístupnená príjemcovi. Pri doručovacej službe je rozhodujúci deň, keď ju dodávateľ odovzdal službe na odoslanie.

Ak validácia faktúru odmietne, firma potrebuje opravu ešte pred uplynutím lehoty. Detailný výklad je v článku Dátum vyhotovenia elektronickej faktúry.

Kedy sa povinná eFaktúra nevyhotovuje

Medzi výslovné výnimky v prechodnom režime patria najmä:

• plnenia oslobodené od dane podľa § 28 až § 43 a § 47,
• zjednodušená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo b), napríklad oprávnený eKasa doklad,
• transakcie, ktoré nespĺňajú osobný alebo územný rozsah § 85o.

Proforma nie je daňovou faktúrou. Naopak, prijatá platba môže vyvolať povinnosť vyhotoviť faktúru s kódom typu 388; nejde o voľnú náhradu za proformu.

Päť prevádzkových povinností

Poskytovateľ nemá zo zákona automaticky povinnosť archivovať obsah faktúry za klienta. Ak to ponúka, rozsah, export a dobu uchovania treba mať v zmluve.

Súvisiace čítanie

Pokračujte cez Zjednodušenú faktúru a eKasu, Faktúru k prijatej platbe a Archiváciu eFaktúr.