Krátka odpoveď
VAT Category Code sa vyberá podľa právneho režimu konkrétneho dodania, nie podľa toho, že na faktúre vyšla DPH 0 €. Kategória označí daňový režim; ak ide o oslobodenie alebo osobitný režim a číselník preň obsahuje dôvod, doplní sa zodpovedajúci VATEX.
Nižšia tabuľka preberá základné mapovanie pre slovenské podmienky z aktuálneho FAQ Finančnej správy SR. Je pomôckou na orientáciu. Pred vystavením dokladu treba posúdiť konkrétne dodanie podľa zákona o DPH a použiť aktuálne pravidlá validácie Peppol BIS.
Základné slovenské mapovanie
| Zákon o DPH alebo režim | Typ plnenia podľa FAQ | VAT Category Code | VATEX |
|---|---|---|---|
| § 22 | Prechodné položky | E | VATEX-EU-79-C |
| § 27 | Zdaniteľné plnenie so sadzbou 23 %, 19 % alebo 5 % | S | — |
| § 28 | Poštové služby | E | VATEX-EU-132-1A |
| § 29 | Zdravotná starostlivosť | E | VATEX-EU-132-1B/C/D/E/P podľa prípadu |
| § 30 | Služby sociálnej pomoci | E | VATEX-EU-132-1G/H podľa prípadu |
| § 31 | Výchovné a vzdelávacie služby | E | VATEX-EU-132-1I/J podľa prípadu |
| § 32 | Služby dodávané členom | E | VATEX-EU-132-1L/F podľa prípadu |
| § 33 | Služby súvisiace so športom alebo telesnou výchovou | E | VATEX-EU-132-1M |
| § 34 | Kultúrne služby | E | VATEX-EU-132-1N |
| § 35 | Zhromažďovanie finančných prostriedkov | E | VATEX-EU-132-1O |
| § 36 | Služby verejnoprávnej televízie a rozhlasu | E | VATEX-EU-132-1Q |
| § 37 | Poisťovacie služby | E | VATEX-EU-135-1 |
| § 38 | Dodanie a nájom nehnuteľnosti | E | VATEX-EU-135-1 |
| § 39 | Finančné služby | E | VATEX-EU-135-1 |
| § 40 | Predaj poštových cenín a kolkov | E | VATEX-EU-135-1 |
| § 41 | Prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier | E | VATEX-EU-135-1 |
| § 42 | Dodanie tovaru, pri ktorom nebola odpočítaná daň | E | FAQ k tomuto riadku kód VATEX neuvádza |
| § 43 | Oslobodené dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu | K | VATEX-EU-IC |
| § 47 | Oslobodený vývoz tovaru mimo EÚ | G | VATEX-EU-G |
| Prenesenie daňovej povinnosti podľa § 69 | Reverse charge | AE | VATEX-EU-AE |
| Mimo predmetu DPH | Plnenie, ktoré nie je predmetom DPH | O | VATEX-EU-O |
| Skutočná nulová sadzba | Tovar so skutočnou nulovou sadzbou, ak ju ustanovuje zákon | Z | — |
Ako čítať kódy
VAT Category Code vyjadruje daňový režim. Pri Peppol BIS sa kategória na úrovni rozpisu DPH označuje ako BT-118; na úrovni položky je to BT-151. VATEX je dôvod oslobodenia alebo osobitného režimu a kód sa uvádza v BT-121. BT-120 je textové vysvetlenie dôvodu. Pravidlá konkrétneho profilu určujú, kedy sa vyžaduje kód alebo text.
Najdôležitejšie rozlíšenie je medzi nulovou sumou dane a nulovou sadzbou. Oslobodené dodanie, vývoz, intrakomunitárne dodanie, prenesenie daňovej povinnosti a plnenie mimo predmetu DPH môžu mať na doklade nulovú sumu DPH, ale používajú kategórie E, G, K, AE alebo O podľa svojho režimu. Kategória Z patrí iba skutočnej nulovej sadzbe ustanovenej právnym predpisom.
Kategória E sama osebe nehovorí, podľa ktorého ustanovenia alebo dôvodu je dodanie oslobodené. Preto sa v prípadoch, pre ktoré existuje vhodný VATEX kód, uvedie aj tento dôvod. Ak slovenské ustanovenie nemá v tabuľke osobitný kód, nevymýšľajte ho a nepriraďujte podobný kód iba podľa názvu služby.
Príklady odvodené z tabuľky
- Ak ide o bežné zdaniteľné dodanie podľa § 27, použije sa kategória S bez VATEX. To platí pre základnú aj znížené sadzby; kód sa nevyberá podľa percenta sadzby.
- Pri dodaní podľa § 43 do iného členského štátu tabuľka uvádza K a
VATEX-EU-IC. - Pri oslobodenom vývoze podľa § 47 mimo EÚ uvádza G a
VATEX-EU-G. - Pri prenesení daňovej povinnosti podľa príslušného ustanovenia § 69 uvádza AE a
VATEX-EU-AE. - Pri oslobodenom nájme nehnuteľnosti môže byť podľa konkrétnych podmienok relevantný § 38, kategória E a
VATEX-EU-135-1. Samotné slovo „nájom“ však nestačí na záver, že ide o oslobodenie.
Kontrola pred odoslaním
- Určite miesto dodania a právny režim podľa zákona o DPH.
- Zvoľte VAT Category Code podľa režimu, nie podľa výslednej sumy dane.
- Ak sa vyžaduje dôvod, vyberte platný VATEX z aktuálneho číselníka OpenPeppol.
- Skontrolujte, či kód a text spĺňajú aktuálne pravidlá Peppol BIS a slovenskú transpozíciu.
- Overte výsledný doklad validátorom pre profil a technické vydanie, ktoré používate.
Číselník VATEX je európsky/Peppol číselník a môže sa aktualizovať. Zoznam v tabuľke je základné mapovanie FAQ, nie náhrada individuálneho daňového posúdenia. Ďalšie polia a pravidlá nájdete v článku Povinné polia elektronickej faktúry.