Sankcie za nedodržanie e-fakturácie 2027 — čo reálne hrozí

Autor: Redakcia CPDS.sk Publikované: Aktualizované:

Povinná elektronická fakturácia od 1. januára 2027 je zakotvená v zákone č. 385/2025 Z. z. Tento článok poctivo zhŕňa, aké sankcie reálne hrozia podľa aktuálne známych dokumentov Finančnej správy SR — bez špekulácií o vymyslených sumách.

Disclaimer: Tento článok sumarizuje verejne dostupné informácie z oficiálnych materiálov Finančnej správy SR. Konkrétne výšky pokút v individuálnom prípade určuje správca dane v zmysle platnej legislatívy. Pre záväzné stanovisko kontaktujte Finančnú správu SR alebo daňového poradcu.

Stručne — čo je dôležité vedieť

Pri sankciách v rámci e-fakturácie 2027 treba rozlišovať dva odlišné režimy:

  1. Sankcie voči certifikovanému poskytovateľovi doručovacej služby (digitálnemu poštárovi) — má ich na starosti priamo Finančná správa SR ako Peppol Authority SR. Sú nefinančné.
  2. Sankcie voči koncovým používateľom (firmám, živnostníkom) — riadia sa všeobecnou daňovou a účtovnou legislatívou (zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní, zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve).

1. Nefinančné sankcie voči digitálnym poštárom (CPDS)

Podľa oficiálnej dokumentácie Finančnej správy SR (Akreditačná schéma Peppol Authority SR) sa pri nedodržaní podmienok akreditácie aplikujú nefinančné opatrenia v eskalačnom poradí:

Pre koncových klientov to znamená, že ak ich digitálny poštár stratí akreditáciu, musia rýchlo prejsť na iného z oficiálneho zoznamu. Migrácia je štandardizovaná, ale operačne náročná.

Kedy hrozí strata akreditácie

CPDS môže prísť o akreditáciu pri:

Detailne sú podmienky uvedené v Špecifických požiadavkách Peppol Authority SR (PASR v1.0).

2. Sankcie voči koncovým používateľom

Pre firmy a podnikateľov platia všeobecné daňové a účtovné sankcie, ktoré sa aplikujú aj na nedodržanie elektronickej fakturácie.

Daňový poriadok — zákon č. 563/2009 Z. z.

Daňový poriadok obsahuje sankcie za nesplnenie povinnosti nepeňažnej povahy, čo zahŕňa aj povinnosť vystaviť/prijať faktúru v predpísanej podobe.

Aktuálne znenie zákona stanovuje pokuty v rozpätí, ktoré môžu byť pri systematickom porušovaní podstatné. Konkrétne sumy nie sú v paušálnom rozsahu — správca dane (Finančná správa SR) ich určuje s ohľadom na:

Pri prvom porušení a pri ochote napraviť stav správca dane spravidla začína na dolnej hranici alebo pristúpi len k upozorneniu. Pri opakovaných alebo systematických porušeniach pokuta rastie.

Rada: Aktuálne, záväzné výšky pokút si overte priamo na Slov-Lex (zákon č. 563/2009 Z. z.) alebo u svojho daňového poradcu. Sumy v zákonoch sa novelizáciou menia.

Zákon o DPH — č. 222/2004 Z. z.

DPH zákon obsahuje samostatné sankčné ustanovenia za:

Po 1.1.2027 sú „nesprávne vyhotovenú faktúru” rozšírené aj na faktúry, ktoré nespĺňajú formát Peppol BIS Billing 3.0 alebo neboli doručené cez Peppol sieť, ak takáto povinnosť pre danú transakciu existuje.

Zákon o účtovníctve — č. 431/2002 Z. z.

Účtovný zákon postihuje:

3. Princípy uplatňovania sankcií v praxi

Finančná správa SR pri kontrolách spravidla postupuje stupňovito — zachytené v jej vlastných kontrolných usmerneniach:

  1. Upozornenie a poučenie — pri prvom porušení, najmä ak ide o formálnu chybu pri prechode na nový režim. Daňovník dostane lehotu na nápravu.
  2. Pokuta v dolnom pásme — pri pokračujúcom alebo opakovanom porušení.
  3. Pokuta v hornom pásme + dorubenie dane — pri systematickom porušovaní alebo zatajenom odpore.
  4. Trestné oznámenie — pri podozrení na trestný čin krátenia dane (úmyselná manipulácia, podvod).

V realite to znamená, že pre väčšinu firiem, ktoré v dobrej viere prejdú na e-fakturáciu a robia bežné chyby, je najpravdepodobnejším scenárom upozornenie + pokyn na nápravu. Vysoké pokuty si Finančná správa typicky vyhradzuje pre prípady systematického ignorovania povinnosti alebo úmyselnej manipulácie.

4. Kedy sa kombinujú sankcie

E-fakturácia nie je izolovaný režim. Jedno porušenie môže súčasne aktivovať viacero sankčných ustanovení:

V kombinácii môžu byť celkové dôsledky niekoľkonásobne vyššie ako jednotlivá sankcia.

5. Riziko podľa typu firmy

Pre živnostníkov a malé firmy

Riziko je nízke pri základnej zhode. Ak máte registrovaný bezplatný digitálny poštár a prijímate e-faktúry, povinnosť plníte. Riziko rastie ak:

Pre živnostníka s nízkym objemom faktúr je najpravdepodobnejším scenárom upozornenie a pokyn na nápravu — pokiaľ nedochádza k systematickému ignorovaniu.

Detail pre živnostníkov →

Pre stredné firmy

Riziko je stredné, ale s vyšším dopadom:

Detail pre stredné firmy — vrátane časového plánu implementácie a integrácie s ePošťák Enterprise API.

Pre veľké podniky

Riziko je vysoké absolútne, ale dobre riaditeľné:

Detail pre veľké podniky — dual-CPDS setup, SLA 99,9 %, geografická redundancia.

6. Ako sankciám efektívne predísť

Začnite včas

Najväčšie riziko nesú firmy, ktoré odložia prípravy na Q4 2026. Tri mesiace pred dátumom účinnosti je krátky čas na implementáciu, testovanie a školenie.

Používajte oficiálny zoznam digitálnych poštárov

Iba poskytovatelia z oficiálneho zoznamu Finančnej správy SR sú akreditovaní pre Slovensko. Nepoužívajte zahraničných Peppol AP bez slovenskej akreditácie — riziko, že vaše faktúry nebudú akceptované, je reálne.

Zaveďte interný proces validácie

Pred odoslaním nech je faktúra automaticky validovaná voči BIS Billing 3.0 schémam. Mnoho CPDS API integrácií (napríklad ePošťák API) ponúka dry-run validation endpoint pred ostrým submitom.

Archivujte nezmaniteľne

Použite WORM úložisko alebo blockchain-anchored hash. Pri kontrole musíte vedieť dokázať, že dokument nebol manipulovaný.

Vykonajte sandbox testovanie

Pred 1.1.2027 minimálne 4 týždne paralelná prevádzka — odošlite testovacie faktúry kľúčovým partnerom, overte, že príjmajú ich systémy, a opravte chyby.

Vzdelávajte tím

Účtovníci, fakturanti, IT — každý musí poznať svoj kus zodpovednosti. Najčastejšia príčina sankcií nie je zlá technológia, ale neinformovaní zamestnanci.

7. Nemám zatiaľ riešenie — čo robiť teraz?

Ak ste živnostník alebo malá firma a ešte nemáte digitálneho poštára:

  1. Pozrite si zoznam slovenských CPDS v oficiálnej evidencii FS SR.
  2. Začnite s bezplatným riešením — napríklad ePošťák ako digitálny poštár ponúka prijímanie cez dashboard zdarma navždy. Registrácia za 60 sekúnd.
  3. Otestujte príjem — pošlite si testovaciu faktúru cez sandbox.
  4. Informujte dodávateľov o vašom Peppol participant ID (slovenský formát 0245:DIČ) po 1. decembri 2026.

Pre stredné a veľké firmy pozrite sprievodcu pre stredné firmy alebo pre veľké podniky.

Zhrnutie — kľúčové body

Súvisiace zdroje

Externé zdroje a citácie